Налоговая экспертиза

Налоговая экспертиза – один из видов финансовой экспертизы, которая представляет собой исследование деятельности предприятия на предмет соблюдения налогового законодательства и исполнения обязательств по ведению отчетности, уплате налогов и сборов. Порядок производства указанной экспертизы регламентирован статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Перед налоговой экспертизой стоят следующие задачи:

• установление факта наличия/отсутствия нарушений в деятельности предприятия в части соблюдения налогового законодательства;
• анализ исчисления налогов и взносов на предмет их соответствия прибыли предприятия;
• установление соответствия фактически полученной прибыли и прибыли, с которой уплачиваются налоги и взносы;
• установление факта наличия/отсутствия нарушений налогового законодательства при ведении отчетной документации;
• установление факта наличия/отсутствия нарушений при подготовке счетов-фактур и актов приема-передачи, повлиявших на дату и размер дохода, полученного в натуральной форме.

Объектами налоговой экспертизы являются любые документы, затрагивающие формирование налоговой отчетности и влияющие на размер уплаченных налогов: акты приема-передачи, счета-фактуры, договора, бухгалтерские регистры, учетная документация, все виды бухгалтерской отчетности, сведения об инвентаризации, выписки по банковским счетам, приходные/расходные ордера, реестры, лицензии, акты налоговых проверок, налоговые декларации, выписки и т.д.

Для проведения налоговой экспертизы, заказчику необходимо предоставить всю вышеперечисленную документацию, содержащую сведения о финансовых процессах предприятия и затрагивающих сферу налогообложения.

Этапы налоговой экспертизы включают в себя:

• заключение договора с экспертным учреждением на основании: волеизъявления представителя предприятия (в случае проведения экспертизы в досудебном порядке); определения суда о назначении налоговой экспертизы (при ее проведении в судебном порядке); постановления налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 95 НК РФ, где указаны предмет исследования и вопросы, на которые необходимо ответить эксперту;
• исследование имеющейся документации, систематизация полученных сведений, подготовка ответов на вопросы;
• подготовка экспертного заключения и передача результатов экспертизы заказчику.

Перед экспертом ставятся вопросы, которые непосредственно затрагивают финансово-налоговую деятельность предприятия, например:

• Соответствует ли сумма уплаченных налогов в указанный отчетный период сумме полученной прибыли?
• Каков размер неуплаченной суммы налогов за указанный отчетный период?
• Каков размер уплаченной суммы налогов за указанный отчетный период?
• Какова сумма налогов, подлежащих уплате за указанный налоговый период в связи с осуществлением конкретной деятельности предприятия?
• Отвечает ли требованиям законодательства РФ порядок исчисления и уплаты налогов предприятием за указанный налоговый период?
• Какова сумма фактически-полученных доходов предприятия за указанный период? Подтверждаются ли эти доходы имеющимися документами?
• Имеется ли факт сокрытия прибыли предприятия, в целях неуплаты налогов? Если да, то какова сумма сокрытых доходов?

И другие.

В соответствии со статьей 95 НК РФ, вопросы, поставленные перед экспертом, не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Часть экспертного заключения, где будут содержаться ответы на вопросы, выходящие за пределы полномочий эксперта, не имеет доказательной силы и не будет принята во внимание налоговым органом и/или судом. В связи с чем, понимание экспертом пределов своей компетенции особенно важно при проведении налоговой экспертизы.

Эксперты компании «Эксперт.ру» обладают внушительным опытом производства налоговых экспертиз, большинство из них – бывшие сотрудники налоговых органов. Помимо блестящих знаний налогового, бюджетного и финансового права, эксперты компании отлично знают «внутреннюю кухню» контролирующих органов, что помогает нашим доверителям отстаивать свои права особенно эффективно.